Impuestos por Pagar SAR Honduras 2020 en base a los decretos 33-2020 y 79-2020

Autor: AV Contadores
Fecha: 15 de Abril del 2020
Tegucigalpa, Honduras

EDICIÓN: Información actualizada en confirmidad con el decreto N° 79-2020 en relación a los pagos a cuenta

Estando cercana la fecha de presentación y pago de los impuestos anuales a el SAR, hemos tenido a bien preparar este artículo donde hablaremos sobre cómo el decreto 33-2020 puede ser de utilidad para todas las Mipyme en Honduras.

Vamos a comenzar preguntándonos:

¿A quiénes afecta?

Toda Ley tiene efecto sobre algo o alguien y en este caso:

• Personas Jurídicas: Una variedad de entidades como talleres, maquilas pequeñas, panaderías, empresas de servicio, fábricas de pequeña y mediana escala, etc.


• Personas Naturales: como usted o cómo yo que tienen alguna actividad industrial, comercial o de servicio que también tienen empresas como las señaladas anteriormente.


• Profesionales independientes: Profesionales independientes como psicólogos, médicos, contadores, abogados, ingenieros, etc que laboran de forma independiente a un patrono.

¿A quiénes apoya y están incluidos en su característica fiscal?

Pequeños y medianos contribuyentes

¿Cómo los afecta?

La pandemia tiene afectado las entradas y salidas de dinero de la caja de las empresas, y las desequilibra por la falta de ingresos, y los gastos que siempre están presentes, aunque la empresa no opere. Los beneficios fiscales, dependiendo de nuestra forma de administrar el efectivo, puede ayudar a mantener ese equilibrio perdido al momento de pagar nuestros impuestos al SAR.

¿Qué significa? O ¿Qué quiere decir?

Obtendrá beneficios fiscales al pagar sus impuestos al SAR, a cambio de algunas condiciones que las Pyme deben cumplir y que vemos más adelante.

¿Cómo obtengo esos beneficios?

• Presentando y pagando los impuestos al SAR en fechas estipuladas en el decreto 33-2020.


• De Así decidirlo o ser conveniente, presentar y pagar sus impuestos al SAR antes del 30 de abril 2020 para obtener un descuento 8.5% sobre impuesto a pagar en ROP

¿Qué significa impuesto por pagar en ROP?

ROP son las siglas de Recibo Oficial de Pago y el impuesto a pagar que ahí se coloca cuando usted paga, es un impuesto sobre la renta neto, que usted obtiene al realizar la siguiente resta:

Impuesto por pagar en ROP = Impuesto determinado 2019 - Pagos a cuenta 2019 - Creditos adicionales

Al realizar este cálculo, podemos concluir que el impuesto a pagar en ROP es el equivalente a la cuarta cuota de pagos a cuenta

Quien no tenga pagos a cuenta y créditos, obtendrá un monto mayor de descuento, porque el saldo del impuesto será mayor, es decir el impuesto sobre la renta a pagar al SAR el 30 de abril 2020.

¿Cómo obtengo el descuento del 8.5% de mis impuestos por pagar?

Presentando y pagando el impuestos sobre la renta (ISR), activo total neto y aportación solidaria al SAR el 30 de abril 2020, cuando es persona jurídica, aclarando que, el descuento aplica únicamente para el impuesto sobre la renta. Si es persona natural o profesional independiente, solo deberá realizar la declaración y pago de impuesto sobre la renta al SAR, antes del 30 de abril 2020.

Como otro beneficio está: el gasto deducible especial y adicional.

Que es una deducción especial adicional de su renta bruta, que se registra contablemente, como gasto deducible para efectos del impuesto sobre la renta en el período fiscal 2020.

¿De cuánto y cómo obtengo el gasto deducible especial y adicional?

Del 10%, calculado sobre el pago de sueldos y salarios manteniendo los mismos sueldos, sin suspensión de empleados, ni terminación de contratos, respetando los derechos laborales, en el periodo comprendido entre el inicio y finalización del estado de emergencia decretado. Veamos un ejemplo:

Monto sueldos parciales del 12 (o 16) al 31 de marzo	Monto Sueldos abril	Monto gasto deducible, especial y adicional
L. 63,333.33	L. 100,000.00	L. 16,333.33

Lo que debes hacer para obtener el gasto deducible especial y adicional

• Presentar y pagar el impuesto al SAR a más tardar el 30 de junio 2020


• Pagar constantemente los sueldos, sin rebajarlos, desde la emergencia hasta el 31 de diciembre 2020.


• Respetar los derechos laborales.


• No hacer suspensión de empleados


• No hacer terminaciones de contrato

¿Cuándo puedo deducir ese gasto de 10% adicional?

En el período fiscal 2020, contabilizado como gasto deducible. Este efecto tendrá impacto en la presentación y pago del ISR al SAR, el 30 de abril 2021.

¿Qué hago para obtener el ahorro del 25% en cuotas de pagos a cuenta.

Presentando y pagando el impuesto sobre la renta (ISR), activo total neto y aportación solidaria al SAR el 30 de junio del 2020, cuando es persona jurídica, si es persona natural o profesional independiente, solo debe presentar la declaración de impuesto sobre la renta, siempre el 30 de junio 2020, por lo que, si lo comparamos con los pagos a cuenta que ha venido efectuando en años anteriores, obtendrá un ahorro.

Si la persona natural o el profesional independiente no han tenido la obligación de pagos a cuenta, necesita obtener los servicios de un profesional para que evalúe si en este momento de emergencia, en las circunstancias específicas, es conveniente y oportuno solicitar pagos a cuenta y obtener el ahorro, ya que a mediano plazo puede ser un ahorro, pero a corto plazo no, considerando la distorsión de los negocios en la emergencia, a menos que la oportunidad de la pandemia levante las operaciones de la empresa en forma legítima, porque el negocio se reconvirtió y las ventas aumentaron en mayor cantidad a las que tenía.

Puede verificarlo haciendo uso de nuestra calculadora tributaria informativa disponible en nuestra app proporcionada gratuitamente.

Resumen de los beneficios.

Beneficio	Beneficiarios	Tasas de beneficios	Fecha efectiva o de impacto	Condiciones a cumplir
Descuento al impuesto por pagar en ROP	Persona jurídica Profesionales Independientes Por su característica fiscal, pequeños y medianos contribuyentes	8.5%	30 de abril 2020	Presentar y pagar al SAR en la fecha efectiva o de impacto
Gasto deducible, especial y adicional.	Obligados tributarios, mismos del beneficio anterior.	10%	Administrativamente durante el año 2020, financieramente 30 de abril 2021, el beneficio. En el período comprendido entre las fechas de la emergencia y hasta el 31 de diciembre 2020, las condiciones.	Presentar y pagar ISR al SAR el 30 de junio. Pagar de forma constante los sueldos sin rebajarlos. Respetar los derechos laborales. No hacer suspensión de empleados. No hacer terminaciones de contratos.
Ahorro en cuotas de pagos a cuenta	Mismos de los beneficios anteriores	25%	30 de septiembre 2020. 30 de noviembre 2020. 31 de enero 2021	Presentando y pagando el ISR al SAR el 30 de junio 2020

¿Qué impuestos tienen prorroga?

• Impuesto Sobre la Renta (ISR) para todos los beneficiarios anteriores


• Impuesto Aportación Solidaria para todos los beneficiarios anteriores.


• Impuesto al activo neto para todos los beneficiarios anteriores.


• Contribución del sector social de la economía.


• Impuesto específico de renta única, sobre arriendo o alquiler viviendas o edificio de apartamentos.


• Contribución especial, sobre excedentes de operación obtenidas por universidades privadas, escuelas e institutos de enseñanza pre escolar, primaria y media.


• Contribución social del sector cooperativo.


• La modalidad de pagos a cuenta del Impuesto Sobre la Renta (ISR)

¿Para cuándo es la prórroga de estos 7 impuestos por pagar y dos modalidades?

Para la presentación y pago a más tardar el 30 de junio 2020

Se exceptúan de la prorroga anterior

Impuesto específico de renta único, en cuanto a los ingresos de alquileres derivados de propiedad horizontal que debe presentarse y pagarse el 30 de abril 2020

Prorroga pagos a cuenta Impuesto sobre la renta 2020 SAR Honduras (ISR)

• 30 de septiembre 2020
• 30 de noviembre 2020
• 31 de enero 2021

¿Cuándo se debe presentar la declaración jurada, informativa anual de precios de transferencia?

Presentar a más tardar 31 de julio 2020.

¿Qué efectos posteriores pueden tener los precios de transferencia?

• Es muy probable que los estudios deban actualizarse o hacer un nuevo estudio.


• Su estrategia de precios cambie, por la posible subida, dependiendo de su variedad y tipos de artículos en su inventario.

¿Tiene beneficios el impuesto sobre ventas?

Únicamente prorroga de presentación y pago

¿Durante cuánto tiempo y hasta cuándo?

Durante los meses de la emergencia decretada por la pandemia y hasta que finalice, se declara y paga 10 días después de la misma.

¿Quiénes no están incluidos en el beneficio del impuesto sobre ventas?

Aquellos obligados tributarios que mantengan operaciones.

Y estos obligados tributarios ¿Cuándo deben presentar sus declaraciones y pagar?

Según el calendario tributario de él SAR, y la legislación aplicable. Por ejemplo:

• Para el ISV recaudado en marzo, si mantuvo operaciones todo el mes, debió presentarla el 13 de abril recién pasado.


• Si sus operaciones estuvieron normalmente realizándose hasta el 11 o el 15 de marzo y durante la emergencia no operó, no necesitaba presentarla el 13 de abril recién pasado. . Así de práctico.


• Si la emergencia finalizará el 5 de junio 2020, y el negocio no opero durante la emergencia, no se han presentado las declaraciones de ISV de marzo, abril y mayo, entonces usted tiene hasta el 19 de junio para presentar sus declaraciones de ISV de marzo y abril, la declaración de mayo la presenta hasta el 10 de junio 2020.

Recomendaciones ante la crisis

• Reformule sus presupuestos: Es decir, readecuar los ingresos y lo gastos a la nueva situación, dependiendo de las opciones que haya tomado de los beneficios fiscales y de un plan de ventas que hay que elaborar; cuando hablamos anteriormente del equilibrio en los flujos de caja o flujo de dinero, en el seguimiento del presupuesto podremos ver como mantenemos ese equilibrio a que nos referíamos.

• Coteje contra los ingresos: Para ir ajustando donde se requiera de tal manera que se exploren todas las posibilidades con toda su creatividad, para ello se prepara.

• Elabore plan de ventas a 50% de nivel por 24 meses: Es mejor hacerlo mensual, para el seguimiento. Considere para lo anterior que el comercio mundial se verá afectado y esto del porcentaje también depende de cómo influya en su giro o actividad de negocio, ese comercio.

• Reprograme su flujo de caja: Sus entradas y salidas bien identificadas y cuantificar bien los beneficios fiscales que obtendrá para esta reprogramación.

Nos despedimos, no sin antes recordarles que la información presentada en este arítculo y que se genere del uso de nuestra app es para fines informativos, de planificación y la continuidad de su negocio, como parte de nuestro aporte gratuito a la actual emergencia.

Pronto tendremos otro video sobre cómo utilizar la App disponible.

Fuente: Decreto Nº 33-2020 Congreso Nacional de Honduras (3 de abril de 2020)